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各會員單位：

為了適應(yīng)新時期內(nèi)部審計的發(fā)展要求，進一步增強內(nèi)部審計基本準則在內(nèi)部審計準則體系中的統(tǒng)領(lǐng)性和指導(dǎo)性，更好發(fā)揮內(nèi)部審計基本準則的作用，我會組織修訂了《第1101號——內(nèi)部審計基本準則》，經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會第七屆常務(wù)理事會第十一次會議審議通過，現(xiàn)予以印發(fā)，自2023年7月1日起施行。2014年1月1日起施行的《第1101號——內(nèi)部審計基本準則》同時廢止。

希望各會員單位加強宣傳，組織學(xué)習(xí)。實施過程中如有問題，請及時反饋我們。  

中國內(nèi)部審計協(xié)會

2023年6月13日

附件1

第一章　總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的責(zé)任，根據(jù)《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本準則。

第二條 本準則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準則。

第二章　一般準則

第四條 組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計人員。

第五條 內(nèi)部審計的目標、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。

第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行。

第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。

第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育加以保持和提高。

第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對于實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。

第三章　作業(yè)準則

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分運用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃，并報經(jīng)組織黨委（黨組）、董事會（或者主要負責(zé)人）或者最高管理層批準。

第十三條 內(nèi)部審計人員根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案。

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書，做好審計準備工作。

第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計單位的情況，審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性。

第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的舞弊風(fēng)險，對舞弊行為進行檢查和報告。

第十七條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論、意見和建議。

第十八條 內(nèi)部審計人員在實施審計時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注數(shù)字化環(huán)境對內(nèi)部審計工作的影響。

第十九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據(jù)，以及作出的審計結(jié)論。

第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計項目完成后，及時收集整理相關(guān)信息和資料，做好歸檔工作。

第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。

第四章　報告準則

第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時出具審計報告。

第二十三條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。

第二十四條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)、審計意見和審計建議。

第二十五條 審計報告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計準則的聲明。如存在未遵循內(nèi)部審計準則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計報告中作出解釋和說明。

第五章　內(nèi)部管理準則

第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織黨委（黨組）、董事會（或者主要負責(zé)人）的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與黨委（黨組）、董事會（或者主要負責(zé)人）或者最高管理層及時、高效的溝通。

第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可以實行集中管理或者分級管理。

第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計準則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實際情況制定內(nèi)部審計工作手冊，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。

第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估。

第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長期審計規(guī)劃、年度審計計劃、本機構(gòu)人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。

第三十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行考核、評價和獎懲。

第三十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在黨委（黨組）、董事會（或者主要負責(zé)人）或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。

第三十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題和審計意見建議的落實情況，督促被審計單位做好審計整改工作。

第三十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負主要責(zé)任。

第六章　附 則

第三十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

第三十六條 本準則自 2023 年 7 月 1 日起施行。2014 年 1月 1 日起施行的《第 1101號——內(nèi)部審計基本準則》同時廢止。